Nahromadený úrok sa vzťahuje na časť úroku, ktorá nastala, ale dlžník ani veriteľ ešte platbu neuskutočnil ani neprijal. Z hľadiska účtovníctva a dlhopisu má rôzne významy.
Zhrnutie
- Ako vlastnosť účtovníctva na základe časového rozlíšenia je časovo rozlíšený úrok suma úroku, ktorá sa vyskytla v účtovnom období, zatiaľ čo hotovostná platba sa v danom období ešte neuskutočnila.
- Opravná položka k časovo rozlíšenému úroku pozostáva z úrokového výnosu a účtu pohľadávok zo strany veriteľa alebo z úrokového nákladu a splatného účtu zo strany dlžníka.
- Nahromadený úrok z dlhopisov predstavuje úrok, ktorý vznikol, ale nebol zaplatený od posledného dňa výplaty úroku z dlhopisu.
Akruálny úrok v účtovníctve
Z účtovného hľadiska je naakumulovaným úrokom suma úroku z finančného záväzku, ktorý vznikol v účtovnom období. Obdobie vykazovania Obdobie vykazovania, tiež známe ako účtovné obdobie, je diskrétne a jednotné časové obdobie, počas ktorého je finančná výkonnosť a finančnej situácie, zatiaľ čo hotovostná platba sa v uvedenom období ešte neuskutočnila.
Je to vlastnosť účtovníctva na základe časového rozlíšenia, ktoré vyžaduje zaznamenanie výnosov a výdavkov v účtovnom období, v ktorom vzniknú, bez ohľadu na to, kedy sa uskutočňujú platby v hotovosti. Metóda účtovania na základe časového rozlíšenia môže odhaliť finančné zdravie spoločnosti presnejšie ako metóda založená na hotovosti.
Suma akumulovaného úroku sa na konci každého mesiaca zaúčtuje ako položka časového rozlíšenia tak medzi dlžníkmi, ako aj veriteľmi. Záznam pozostáva z úrokového výnosu. Úrokový výnos Úrokový výnos je suma zaplatená účtovnej jednotke za požičanie jej peňazí alebo za prenájom inej účtovnej jednotky. Vo väčšom meradle je úrokový výnos suma, ktorú zarobia peniaze investora, ktoré umiestni do investície alebo projektu. účet výdavkov z výkazu ziskov a strát a účet pohľadávok alebo záväzkov zo súvahy. Pretože platba akumulovaného úroku sa spravidla uskutoční do jedného roka, klasifikuje sa ako krátkodobý majetok alebo krátkodobý záväzok.
Záznam dlžníka zahŕňa debet na účte úrokových nákladov a kredit na účte pripísaných úrokov. Vstup veriteľa zahŕňa debet v časovo rozlíšenej pohľadávke z úrokov a kredit v úrokovom výnose.
Akruálny úrok v účtovníctve - príklad
Napríklad 21. marca si spoločnosť požičia od banky 100 000 dolárov s ročnou úrokovou sadzbou 6% a jej prvá splátka úroku je splatná do 30 dní 20. apríla. Ročný úrok je 6 000 dolárov (100 000 dolárov * 4%) a mesačná splátka je 500 dolárov (6 000 dolárov / 12).
Za predpokladu, že účtovné obdobie končí 31. marca tak pre veriteľa, ako aj pre dlžníka, splátka úroku vzniknutá v marci pokrýva desať dní. Preto akumulovaný úrok za účtovné obdobie bude 166,67 USD (500 USD * 10/30). Spoločnosť a opravné položky banky sú uvedené nižšie:
Nahromadený úrok z dlhopisov
Z pohľadu dlhopisu sa naakumulovaný úrok vzťahuje na časť úroku, ktorá vznikla, ale nebola zaplatená od posledného dňa výplaty úroku z dlhopisu. S dlhopismi je možné obchodovať na trhu každý deň, zatiaľ čo ich úroky sa zvyčajne vyplácajú ročne alebo polročne.
K akumulovanému úroku dochádza, keď sa s dlhopisom v deň výplaty kupónu neobchoduje. Je to časť úroku, ktorej sa kupujúci dlhopisov vzdáva od posledného dátumu výplaty kupónu do dňa nákupu dlhopisu. Sumu akumulovaného úroku je možné vypočítať podľa nasledujúceho vzorca:
Kde:
- AI = Získaný úrok
- t = dni od poslednej platby do dňa vyrovnania
- T = Dni v období výplaty kupónu
- PMT = Kupónová platba každého obdobia
Existujú dva typické spôsoby počítania počtu dní v platobnom období kupónu (T) a dní od posledného kupónového obdobia (t).
Jedným z nich je konvencia skutočný / skutočný, ktorá počíta skutočný počet dní a ktorá sa zvyčajne používa pre dlhopisy a bankovky štátnej pokladnice USA. Druhou je konvencia 30/360, ktorá predpokladá 30 dní za mesiac a 360 dní za rok, ktorá sa zvyčajne používa pre podnikové dlhopisy.
Sumu akumulovaného úroku by mal získať predajca dlhopisov. Kótovaná cena na trhu dlhopisov, známa ako čistá cena alebo jednotná cena, nezahŕňa žiadny akumulovaný úrok. Ak sa s dlhopisom obchoduje medzi dvoma dátumami výplaty kupónu, jeho úplná cena (tiež známa ako špinavá cena), ktorá predstavuje súčasnú hodnotu jeho budúcich peňažných tokov, je súčtom dvoch častí: akumulovaného úroku a paušálnej ceny.
Časovo rozlíšený úrok z dlhopisov - príklad
Napríklad štátny dlhopis s nominálnou hodnotou 1 000 dolárov má kupónovú sadzbu vo výške 6% platenú polročne. Dlhopis je splatný o dva roky a trhová úroková sadzba je 4%. Posledná platba kupónom bola uskutočnená 31. marca a ďalšia platba bude 30. septembra, čo dáva lehotu 183 dní.
Platba kupónu pre každé obdobie je 30 $ ([6% / 2] * 1 000 $). Ak obchodník kúpi dlhopis 31. mája, akumulovaný úrok bude $ 10 ($ 30 * [61/183]) podľa konvencie skutočného / skutočného počtu dní.
Plná cena bude súčasná hodnota budúcich peňažných tokov vypočítaná takto:
Paušálna cena sa môže vypočítať tak, že sa od akumulovanej úrokovej časti odpočíta celá cena, čo vedie k výsledku 1 028,08 USD.
Dodatočné zdroje
Financie sú oficiálnym poskytovateľom globálneho certifikovaného bankového a úverového analytika (CBCA) ™. Certifikácia CBCA ™. Akreditácia certifikovaného bankového a úverového analytika (CBCA) ™ je globálnym štandardom pre úverových analytikov, ktorý pokrýva financie, účtovníctvo, úverovú analýzu, analýzu hotovostných tokov. , modelovanie zmlúv, splátky pôžičiek a ďalšie. certifikačný program, ktorý má pomôcť každému stať sa finančným analytikom svetovej úrovne. Pre ďalší postup vo vašej kariére budú užitočné ďalšie zdroje, ktoré sú uvedené nižšie:
- Účtovné transakcie Účtovné transakcie Účtovnými transakciami sa rozumie akákoľvek obchodná činnosť, ktorá má priamy vplyv na finančný stav a finančné výkazy podniku. Je nevyhnutné pamätať na to, že každá transakcia by mala vykazovať rovnováhu medzi aktívami a pasívami alebo debetom a kreditom.
- Sadzba kupónu Sadzba kupónu Sadzba kupónu je suma ročného úrokového výnosu vyplateného držiteľovi dlhopisu na základe nominálnej hodnoty dlhopisu.
- Čistá súčasná hodnota (NPV) Čistá súčasná hodnota (NPV) Čistá súčasná hodnota (NPV) je hodnota všetkých budúcich peňažných tokov (pozitívnych aj negatívnych) počas celej doby životnosti investície diskontovaných do súčasnosti. Analýza NPV je formou vlastného ocenenia a používa sa vo veľkej miere v oblasti financií a účtovníctva na stanovenie hodnoty podniku, zabezpečenia investícií,
- Sprievodca účtami T Sprievodca účtami T Účty sa používajú v účtovníctve na sledovanie debetov a kreditov a na prípravu finančných výkazov. Jedná sa o vizuálne znázornenie jednotlivých účtov, ktoré vyzerá ako „T“, vďaka čomu je možné všetky prírastky a odpočty (debety a kredity) k účtu ľahko sledovať a vizuálne znázorniť. Táto príručka k účtom T vám poskytne príklady toho, ako fungujú a ako ich používať.
