Interná kontrola je politika a postupy zavedené vedením spoločnosti s cieľom zabezpečiť okrem iného aj účtovnú závierku spoločnosti. Tri finančné výkazy Tri finančné výkazy sú výkaz ziskov a strát, súvaha a výkaz peňažných tokov. Tieto tri základné vyhlásenia sú zložito spoľahlivé. Niektoré interné kontroly, ktoré sa týkajú auditu, zahŕňajú bankové vyrovnania. Bankové vyrovnanie. Bankové vyrovnanie je dokument, ktorý porovnáva zostatok na hotovosti v účtovných knihách spoločnosti so zodpovedajúcou sumou na jej bankovom výpise. Zosúladenie týchto dvoch účtov pomáha určiť, či sú potrebné účtovné úpravy. Zúčtovania bánk sa dokončujú v pravidelných intervaloch, aby sa zaistilo, že systémy kontroly hesla pre účtovný softvér a pozorovania zásob.
Cieľom audítora je identifikovať a vyhodnotiť riziko významných nesprávností, či už v dôsledku podvodu Najlepšie účtovné škandály Posledné dve desaťročia zaznamenali najhoršie účtovné škandály v histórii. V dôsledku týchto finančných katastrof prišli o miliardy dolárov. V tomto alebo omyle, na úrovni finančného výkazu a tvrdenia. Zahŕňa to porozumenie účtovnej jednotke a jej prostrediu a vnútorným kontrolám účtovnej jednotky s cieľom navrhnúť správne audítorské postupy na dosiahnutie požadovanej úrovne istoty.
Obmedzenia vnútorných kontrol
Aj keď vedenie zavádza interné kontroly, aby zaistilo, že účtovná závierka je spoľahlivejšia a menej náchylná na chyby, stále existujú obmedzenia, napríklad možnosť tajnej dohody. Aj keď si niektoré transakcie vyžadujú schválenie orgánom dohľadu, ak zamestnanec na nižšej úrovni a jeho nadriadený spolupracujú na autorizácii transakcie, vnútorná kontrola nezabráni takémuto podvodnému konaniu veľmi efektívne.
Podobne ďalším obmedzením je prepísanie riadenia. Bez ohľadu na to, aká interná kontrola je zavedená, ak ju vedenie prekoná a rozhodne sa vložiť niečo iné, nie je možné tento postup zastaviť. Interné kontroly sú tiež určené na riešenie bežných a nie neobvyklých transakcií. Preto, ak dôjde k mnohým neobvyklým transakciám mimo bežných kontrol, môže to ohroziť platnosť finančných údajov spoločnosti. Napokon existuje riziko ľudskej chyby v dôsledku bežných chýb zamestnancov, napríklad počas rušných období, keď sú objemy transakcií výrazne vyššie. Chyby môžu vzniknúť aj v dôsledku fluktuácie zamestnancov.
Zložky vnútornej kontroly
Rámec vnútorných kontrol spoločnosti sa všeobecne skladá z piatich rôznych aspektov, ako je uvedené nižšie:
Kontrolné prostredie
Kontrolné prostredie v hornej časti odkazuje na postoje, povedomie a kroky manažmentu a osôb zodpovedných za správu a riadenie k vnútorným kontrolám. Jednoduchší spôsob, ako to opísať, je nazvať to „tónom v hornej časti“. Je to veľmi dôležité, pretože sa filtruje smerom k ostatným zamestnancom a všetkým ostatným komponentom kontroly, a preto môže mať obrovský dopad na spoločnosť. Napríklad pri menej odhodlanom a uvoľnenejšom tóne je menšia pravdepodobnosť, že zamestnanci na nižšej úrovni budú správne dodržiavať príslušné interné kontroly.
Hodnotenie rizika subjektu
Hodnotenie rizika účtovnej jednotky sa týka toho, ako klient identifikuje a reaguje na obchodné riziká, ako sú nový personál a nové účtovné výroky. Je zamestnancom poskytnuté správne školenie? Sú nové vyhlásenia plne pripravené a implementované efektívne?
Informačné systémy a komunikácia
Komponent informačných systémov sa týka spôsobu, akým spoločnosť zachytáva, spracúva, hlási a komunikuje informácie o transakciách. Používa napríklad spoločnosť distribuované spracovanie? - Ako postupuje pri zmene systému? - Je to použitie dobre známeho účtovníckeho softvéru alebo len niečo, čo bolo lacné získať.
Kontrolné činnosti
Kontrolné činnosti sa týkajú konkrétnych podrobných zásad a postupov, ako je kontrola výkonnosti spoločnosti prostredníctvom analýzy odchýlok, fyzických a logických kontrol a oddelenia povinností. Oddelenie povinností je dôležitá vnútorná kontrola, ktorá pomáha predchádzať mnohým problémom, jedným z nich je podvod. Tým, že majú rôzni zamestnanci počítať zásoby a majú prístup k záznamom hlavnej knihy, pomáha to zabrániť zamestnancom v odcudzení zásob a odpísaní na vedľajšiu knihu.
Monitorovanie
Napokon sa monitorovacie kontroly zaoberajú priebežným a pravidelným hodnotením kvality vnútorných kontrol vedením, aby sa určilo, ktoré kontroly je potrebné upraviť. Bežným príkladom toho vo väčších spoločnostiach je práca interných audítorov.
Úloha audítora v procese kontroly
Hneď ako audítor pochopí systém vnútorných kontrol klienta, musí posúdiť kontrolné riziko. Kontrolné riziko je riziko, že systém klienta nedokáže zabrániť alebo zistiť a opraviť chybu. Hodnotenia sa pohybujú od nízkeho po najvyššie po maximálne. Nízka znamená, že interné kontroly klienta sú silné a maximálna znamená, že kontroly sú prakticky zbytočné. Ak je systém vnútorných kontrol klienta vyhodnotený pod maximom, audítor musí otestovať vnútorné kontroly, aby sa ubezpečil, že fungujú v súlade s porozumením audítora.
Testovanie interných kontrol zahŕňa dopytovanie vedeniu a zamestnancom, kontrola zdrojových dokumentov, sledovanie počtu zásob a opätovné vykonávanie procedúr klienta. Na záver audítor vykoná vecnejšie postupy na posúdenie úrovne celkového rizika podľa stratégie auditu.
Existujú dva typy stratégie auditu:
- Kombinovaný prístup k auditu - zahŕňa testy kontrol a testovanie vecnej správnosti (keď sa riziko kontroly považuje za nižšie ako maximum)
- Prístup čisto vecného auditu - nevykonávajú sa žiadne testy kontrol; robia sa iba testy vecnej správnosti (keď sa kontrolné riziko vyhodnotí ako maximálne)
Dodatočné zdroje
Ďakujeme, že ste si prečítali finančnú príručku postupov auditu. Ak sa chcete dozvedieť viac, pozrite si nasledujúce finančné zdroje:
- Zásoby Zásoby Zásoby sú bežný majetkový účet, ktorý sa nachádza v súvahe a ktorý pozostáva zo všetkých surovín, nedokončenej výroby a hotových výrobkov, ktoré spoločnosť nazhromaždila. Často sa považuje za najlikvidnejšiu zo všetkých obežných aktív - je teda vylúčený z čitateľa pri výpočte rýchleho pomeru.
- Podniková štruktúra Podniková štruktúra Podniková štruktúra sa týka organizácie rôznych oddelení alebo obchodných jednotiek v spoločnosti. Závisí to od cieľov spoločnosti a odvetvia
- Sprievodca forenzným auditom Sprievodca forenzným auditom Forenzný audit je podrobný audit záznamov spoločnosti, ktorý sa použije pri súdnom konaní v súdnom konaní. Zahrnutí sú všetci účtovníci, právnici a finanční odborníci. Pri takomto audite budú hľadať korupciu, konflikty záujmov, úplatky, vydieranie, spreneveru majetku, finančné podvody.
- Audit Právne dôsledky Účtovníctvo Účtovníctvo je pojem, ktorý popisuje proces konsolidácie finančných informácií tak, aby boli jasné a zrozumiteľné pre všetkých
