Negatívne potvrdenie - prehľad, typy, kedy použiť

Negatívne potvrdenie je v priemysle bežnou praxou audítorov pri zhromažďovaní audítorských dôkazov. Dôkazom auditu Dôkazom auditu sú informácie, ktoré sa zhromažďujú pri kontrole finančných transakcií, zostatkov a interných kontrol účtovnej jednotky s cieľom certifikácie od externých zainteresovaných strán. Negatívnym potvrdením je list adresovaný dlžníkovi so žiadosťou o odpoveď, ak dlžník nesúhlasí s uvedeným zostatkom na účte.

Negatívne potvrdenie

Potvrdenie nastane po neodpovedaní tretej strany alebo po vykonaní opravy predloženej treťou stranou. Tento proces sa používa na testovanie manažérskych tvrdení o zostatkoch účtov.

Zhrnutie

  • Negatívne potvrdenie je bežnou praxou v odbore, podľa ktorej audítori zhromažďujú audítorské dôkazy od externých zainteresovaných strán Zainteresovaná strana V podnikaní je zainteresovanou stranou každý jednotlivec, skupina alebo strana, ktorá má záujem na organizácii a výsledkoch jej konania. Bežné príklady.
  • Tri typy potvrdzovacích formulárov sú pozitívne potvrdenie, nevyplnené potvrdzovacie formuláre a negatívne potvrdenie.
  • Negatívne potvrdenie sa najlepšie uplatní, keď je riziko významnej nesprávnosti nízke, čo znamená, že inherentné riziko a kontrolné riziko sú relatívne nízke.

Predpoklady audítorov, z ktorých vychádzajú potvrdenia

Audítori uplatňujú pri rozhodovaní o použití metódy potvrdenia, ktorá je vhodná vzhľadom na riziko auditu v prípade významných nesprávností, profesionálny úsudok. Pri rozhodovaní o tom, aký postup potvrdenia sa má použiť, musí audítor uplatniť analytický, systematický a objektívny úsudok. Ďalej sú uvedené dva hlavné úsudky, ktoré musí audítor urobiť, keď sa rozhodne prijať externé potvrdenie od tretej strany:

  1. Nezávislosť externej strany
  2. Znalosť účtu a zámeru externou stranou

Hodnota potvrdenia úplne závisí od nezávislosti externej strany. Zvážte napríklad, kedy audítor pošle potvrdenie o podvodnom účte pohľadávky osobe, ktorá sa podvodu dopustila. V takomto scenári je hodnota potvrdenia nulová, pretože podvodník by konal vo svojom vlastnom záujme a svoje správanie tajil.

Potvrdenie zostatku na účte s treťou stranou je dôležité, pretože vysvetľuje manažérske tvrdenia za uvedeným zostatkom. Je dôležité posúdiť tvrdenia manažérskeho účtovníctva vo vzťahu k všeobecne uznávaným účtovným zásadám (GAAP). GAAP GAAP alebo Všeobecne uznávané účtovné zásady sú všeobecne uznávaným súborom pravidiel a postupov určených na riadenie podnikového účtovníctva a finančného výkazníctva. GAAP je komplexný súbor účtovných postupov, ktoré boli vyvinuté spoločne Radou pre finančné účtovné štandardy (FASB) a Radou pre finančné štandardy, ako aj aplikovaním testovacích postupov, ktoré sú v súlade so všeobecne prijatými audítorskými štandardmi (GAAS).

Ak audítor nie je spokojný s kvalitou potvrdenia treťou stranou, mal by uplatniť ďalší profesionálny skepticizmus a zaviesť ďalšie audítorské postupy.

Druhy rozhodnutí o potvrdení

1. Pozitívne potvrdenie

List zaslaný dlžníkovi so žiadosťou o priame potvrdenie presnosti zostatku na účte. Ak je to nepresné, musí dlžník uviesť dôvod nezrovnalosti a aktualizovať zostatok na účte. Ak je dlžník presný, musí jednoducho prostredníctvom odpovede potvrdiť zostatok na účte.

2. Prázdny potvrdzovací formulár

Prázdne potvrdzovacie formuláre sú typom pozitívneho potvrdenia, ktoré vyžaduje, aby dlžník vrátil list s podrobnými údajmi o zostatku na účte. Číslo sa potom použije na porovnanie s uvedeným zostatkom pohľadávky, aby sa zaistila presnosť.

3. Negatívne potvrdenie

List zaslaný dlžníkovi, ktorý označuje konkrétny účet a hodnotu spojenú s jeho zostatkom. Tretia strana sa môže rozhodnúť odmietnuť zostatok a uviesť svoje číslo pre navrhovaný účet, alebo sa môže rozhodnúť na list neodpovedať. Návrh odlišnej rovnováhy alebo neodpovede sa považuje za potvrdenie.

Kedy použiť negatívne potvrdenie

Negatívne potvrdenie sa najlepšie uplatní v prípadoch, keď je riziko významných nesprávností nízke. Hlavnými faktormi rizika významnej skreslenia sú inherentné riziko a kontrolné riziko. Ak je akceptovateľné audítorské riziko rovnaké, znížené riziko významných nesprávností zvyšuje detekčné riziko zlyhania audítora pri identifikácii významných nesprávností.

Logicky je audítor ochotný akceptovať vyššie riziko zlyhania pri identifikácii významných nesprávností z dôvodu menej vnímaného rizika prevádzkového prostredia a interných procesov podniku.

Negatívne potvrdenia sú spravidla najefektívnejšie, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

  1. Riziko významnej skreslenia je malé
  2. Položky majú podobný charakter a sú to relatívne malé zostatky
  3. Nízka pravdepodobnosť, že číslo externej strany nebude v súlade s internými číslami
  4. Očakávanie, že si tretia strana potvrdenie prečíta a zváži ho

Prečo používať negatívne potvrdenia?

Negatívne potvrdenia sú výhodné z hľadiska ekonomickej životaschopnosti spoločností. Distribuovať negatívne potvrdenia namiesto pozitívnych potvrdení je merateľne lacnejšie, a preto je možné distribuovať viac za rovnaké celkové náklady.

V závislosti od detekčného rizika audítora môže audítor potrebovať potvrdenie od stoviek zákazníkov a môže byť efektívnejšie použiť negatívne potvrdenia na zhromaždenie audítorských dôkazov takýmto spôsobom.

Praktické použitie negatívnych potvrdení

Ak audítor významne otestuje interné kontroly, použijú sa negatívne potvrdenia na poskytnutie audítorských dôkazov o zostatku na účte. Negatívne potvrdenia sa spravidla najčastejšie používajú pri auditoch, kde je primárnym spotrebiteľom široká verejnosť.

Napríklad samosprávy, maloobchodné predajne a banky Najlepšie banky v USA Podľa americkej Federálnej poisťovacej spoločnosti pre poistenie vkladov bolo v USA k februáru 2014 6 799 komerčných bánk poistených FDIC. Centrálnou bankou v krajine je Federálna rezervná banka, , ktoré vznikli po prijatí zákona o federálnych rezervách v roku 1913, sú všetci typickí klienti auditu, pri ktorých sa v procese zhromažďovania dôkazov využívajú negatívne potvrdenia.

Primárne faktory ovplyvňujúce rozhodnutie o potvrdení sú:

  1. Významnosť pohľadávok
  2. Počet a veľkosť jednotlivých účtov
  3. Kontrolné riziko
  4. Prirodzené riziko
  5. Účinnosť techniky potvrdzovania
  6. Dostupnosť potvrdzujúcich audítorských dôkazov

Ďalšie zdroje

Finance ponúka Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Certifikácia Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ je globálny štandard pre úverových analytikov, ktorý pokrýva financie, účtovníctvo, úverové analýzy, analýzy peňažných tokov, modelovanie zmlúv, pôžičky splátky a ďalšie. certifikačný program pre tých, ktorí chcú posunúť svoju kariéru na vyššiu úroveň. Ak sa chcete ďalej učiť a rozvíjať svoju vedomostnú základňu, preskúmajte ďalšie príslušné zdroje uvedené nižšie:

  • Správa audítora Správa audítora Správa nezávislého audítora je oficiálne stanovisko externého alebo interného audítora týkajúce sa kvality a presnosti účtovnej závierky
  • Podvody v účtovníctve auditov Naši účtovnícki sprievodcovia a zdroje sú sprievodcami samoštúdiom, vďaka ktorým sa budete učiť účtovníctvo a financie vlastným tempom. Prejdite si stovky sprievodcov a zdrojov.
  • Právna zodpovednosť audítorov Právna zodpovednosť audítorov Obavy o právnu zodpovednosť audítorov stále pribúdajú. Audítori sú veľmi dôležití ľudia, pretože v konečnom dôsledku sú zodpovední za zvýšenie spoľahlivosti finančných výkazov pre všetky druhy externých používateľov. Rovnako ako ostatní odborníci môžu čeliť občianskoprávnej a trestnej zodpovednosti
  • Hranica významnosti pri auditoch Hranica významnosti pri auditoch Hranica významnosti pri auditoch sa týka referenčnej hodnoty použitej na získanie primeranej istoty, že audit nezistí žiadnu významnú nesprávnosť, že

Posledné príspevky